CONTABILIZAREA PLATILOR ANTICIPATE IN CONTUL IMPOZITULUI PE PROFIT

Asa cum se stie deja, in 2010 vom plati trimestrial impozit pe profit anticipat. Contabilizarea aceastei obligatiii se va face in felul urmator:

• La data de 31.03.2010, 30.06.2010, 30.09.2010 se va efectua urmatoarea inregistrare in contabilitate ( sumele declarate in declaratia 100 la randul 01 „Plati anticipate in contul impozitului pe profit anual”):

691 „Cheltuieli privind impozitul pe profit”

=

4411 „Impozitul pe profit”

Si implicit, plata impozitului:

4411 „Impozitul pe profit”

=

5121 „Conturi la banci in lei

Suma cu care se inregistreaza aceasta operatie se va calcula in felul urmator:

Impozit trimestrial pe profit anticipat = (Impozit pe profit 2009/4) x 1,035

In cazul microintreprinderilor, impozitul pe profit anticipat se determina tinand cont de impozitul pe veniturile microintreprinderilor platit in 2009.

Pentru trimestrul IV:

– se va declara suma trimestriala de plata  prin declaratia100, randul 01 „Plati anticipate in contul impozitului pe profit anual” si se va efectua plata ca si in operatiile de mai sus si cu aceeasi suma:

4411 „Impozitul pe profit”

=

5121 „Conturi la banci in lei

• La data de 31.12.2010 se vor efectua urmatoarele regularizari:

– daca impozitul pe profit anticipat este mai mare decat impozitul pe profit anual, surplusul trebuie recunoscut drept creanta si se storneaza  inregistrarea cu suma platita in plus, dar numai pana la nivelul impozitului minim de plata anual:

– 691 „Cheltuieli privind impozitul pe profit”

=

– 4411 „Impozitul pe profit”

– daca impozitul pe profit anticipat este mai mic decat impozitul pe profit anual se evidentiaza obligatia de plata. Impozitul pe profit de plata trebuie recunoscut ca datorie in limita sumei neplatite :

691 „Cheltuieli privind impozitul pe profit”

=

4411 „Impozitul pe profit”

La ora actuala nu exista prevederi in Codul Fiscal referitoarea la modul de departajare  a declaratiilor aferente lunii decembrie 2010 pentru societatile care isi incheie exercitiul financiar la 25 februarie 2011 sau 25 aprilie 2011.