PROFITUL REINVESTIT SCUTIT DE PLATA IMPOZITULUI


Pe parcursul anului 2009 s-a tot vorbit despre profitul reinvestit insa nu se prea stia cu exactitate ce presupunea acesta.

Iata ca incepand cu ianuarie 2010 normele metodologice ale Codului Fiscal vin si reglementeaza acest lucru.

Astfel, profitul reinvestit este profitul contabil cumulat de la inceputul anului utilizat in scopul achizitionarii de echipamente tehnologice (subgrupa 2.1. din Catalogul mijloacelor fixe), ce vor fi  inregistrate cu ajutorul contului 2131.

Profitul reinvestiti folosit la obtinerea de venituri impozabile este scutit de impozit pe profit in limita impozitului pe profit datorat pentru perioada respectiva.

Incepand cu 2010, perioada fiscala luata in considerare pentru aplicarea acestei reglementari este anul fiscal (si implicit vorbim despre profitul contabil aferent anului 2010), iar in ceea ce priveste 2009 perioada fiscala luata in considerare este 1 octombrie-31 decembrie 2009 (si implicit vorbim despre profitul contabil aferent perioadei  1 octombrie-31 decembrie 2009).

Impozitul pe profitul reinvestit se evidentiaza in declaratia 101 la randul 41.2 “Impozit pe profit scutit” ca si parte a creditului fiscal acordat societilor comerciale.

Modul de calcul presupune parcurgerea mai multor etape:

1. Se determina impozitul pe profit datorat la sfarsitului perioadei fiscale (31 decembrie 2009 sau 31 decembrie 2010):

Impozit pe profit datorat = profit impozabil x 16%

2.   Se determina valoarea totala a investitiilor efectuate in echipamente tehnologice pe parcursul perioadei fiscale aferente :

Valoare echipamente tehnologice = echipament tehnologic1+………..+echipament tehnologicN

3. Se compara valoarea profitului contabil cu cea a investitiilor efectuate si se determina impozitul pe profit final:

A. Profitul contabil > Valoare investitii efectuate

 

Impozit pe profit aferent profitului reinvestit = Valoare totala investitii x 16%

Impozit pe profit datorat final = Impozit pe profit calculat in etapa 1 – impozit pe profit aferent profitului reinvestit.

B. Profitul contabil <  Valoare investitii efectuate

Impozitul pe profit aferent profitului reinvestit  se calculeaza doar pana la nivelul profitului contabil.

Impozit pe profit aferent profitului reinvestit = Profit contabil x 16%

Impozit pe profit datorat final = Impozit pe profit calculat in etapa 1 – impozit pe profit aferent profitului reinvestit.

Cazuri speciale:

 

 

  • Daca impozitul pe profit final, calculat dupa aplicarea facilitatii, este mai mic decat impozitul minim datorat se plateste impozit pe profit la nivelul impozitului minim.
  • Valoarea fiscala a echipamentelor achizitionate dupa care se va calcula amortizarea fiscala de determina astfel:

A. Profitul contabil > Valoare investitii efectuate

Valoarea fiscala = Valoarea de achizitie – scutirea de impozit pe profit

B. Profitul contabil <  Valoare investitii efectuate

Valoarea fiscala = Valoarea de achizitie – valoarea profitului contabil

Cu alte cuvinte, nu mai deducem prin amortizare ceea ce am dedus prin scutirea profitului reinvestit.!!!

  • Daca se efectueaza mai multe achizitii de echipamente iar profitul contabil este mai mic decat valoarea totala de achizitie a echipamentelor, valoarea fiscala a acestora se calculeaza in ordinea cronologica a inregistrarii acestora ca si mijloace fixe ( este foarte posibil ca pentru ultimele mijloace fixe achizitionate sa nu mai avem ce deduce la calculul valorii fiscale) .!!!

Lasă un comentariu

Filed under Fiscalitate, Impozit pe profit

Lasă un răspuns

Completează mai jos detaliile despre tine sau dă clic pe un icon pentru autentificare:

Logo WordPress.com

Comentezi folosind contul tău WordPress.com. Dezautentificare / Schimbă )

Poză Twitter

Comentezi folosind contul tău Twitter. Dezautentificare / Schimbă )

Fotografie Facebook

Comentezi folosind contul tău Facebook. Dezautentificare / Schimbă )

Fotografie Google+

Comentezi folosind contul tău Google+. Dezautentificare / Schimbă )

Conectare la %s